ГБОУ СПО «МЕНЗЕЛИНСКИЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ ТЕХНИКУМ»

ДНЕВНИК- ОТЧЕТ

ПО ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ

ПМ05 ««Выполнение работ по профессии кассир»
Специальность: «Экономика и бухгалтерский учет»

Место прохождения практики ООО «Сфера-Строй» г. Медзелинск

Курс Шифр ______________________________

Руководитель практики от предприятия(Сабиров Ф. Ф.)

Руководитель практики- преподаватель (Гудовских О.А.)
Отчет заверяется штампом

или печатью предприятия Оценка________________

1. Краткая характеристика предприятия…………………………………………….4

2. Изучение организации кассы на предприятии…………………………….….....7

3. Изучение порядка расчета лимита кассы………………………………………...9

4. Заполнение кассовых и банковских документов, бланков строгой отчетности……………………………………………………………………………..12

5. Изучение порядка инкассации денежных средств, работы с сомнительными , неплатежеспособными денежными знаками………………………………………..18

6. Ознакомление с работой денежной наличностью, по пластиковым картам.......22

7. Изучение порядка оформления наличных и безналичных операций………..….25

8. Изучение работы на контрольно-кассовых машинах…...…..……………….......27

9. Изучение порядка проведения и оформления итогов ревизии кассы……...…32

Заключение………………………………………………………………………..…37

Список использованных источников…………………………………………..…..40

Приложения

Введение
В период с 15 по 29 июня 2015 года в соответствии с учебным планом я проходила производственную практику в должности кассира на предприятии ООО «Сфера Строй», которое находится по адресу: РФ, Республика Татарстан, г. Мензелинск, ул.Вахитова, д.33, кв.2, 423700.

Цель производственной практики - получение практических навыков осуществления и документирования хозяйственных операций по приходу и расходу денежных средств в кассе организации

Последовательность прохождения практики:

Знакомство с предприятием, его учредительными документами и организационной структурой;

Анализ нормативно - правовой базы осуществления кассовых операций коммерческими предприятиями;

Рассмотрение организации кассы на предприятии;

Изучение порядка расчета лимита кассы;

Исследование порядка заполнения кассовых и банковских документов, бланков строгой отчетности;

Рассмотрение порядка инкассации денежных средств, работы с сомнительными, неплатежеспособными денежными знаками;

Рассмотрение работы предприятия с пластиковыми картами;

Изучение порядка оформления в бухгалтерском учете наличных и безналичных операций;

Изучение порядка проведения и оформления итогов ревизии кассы.

Объект исследования ООО «Сфера Строй».

Предмет исследования - порядок организации кассовых операций на предприятии.

По полученным результатам производственной практики составлен отчет об обобщении теоретического материала и о получении практических навыков учета кассовых операций.

1. Краткая характеристика предприятия
ООО «Сфера Строй» является обществом с ограниченной ответственностью города Медзелинска, которое зарегистрировано 02 марта 2012 года, Межрайонной инспекцией Федеральной Налоговой Службы №9 по республике Татарстан и располагается по адресу: 423701, РФ Республика Татарстан, г.Мензелинск, ул. Вахитова, 33/2. Директором предприятия является Сабиров Фаиль Фагимович. Уставный капитал компании - 14000 руб. Основные регистрационные данные ООО «Сфеа Строй» приведены в таблице 1.
Таблица 1 - Регистрационные данныеООО «Сфера Строй»

28.11 - Производство строительных металлических конструкций;

45.3 - Монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений;

45.4 - Производство отделочных работ

Свои услуги предприятие реализует по территории всей республики Татарстан, в том числе в прошлом году предприятие принимало участие в 6 тендерных торгах из них выиграло 4, основным тендерным заказчиком предприятия является Исполнительный комитет г.Мензелинска.

Основными конкурентами предприятия на сегодня являются:

Фаворит, ООО (директор Макаренко В. А.)

- Сфера Мензеля, ООО (директор Сабирова Л. З.)

Мегадар, ООО (директор Першина Н. С.)

- СТК «Максимум», ООО (директор Осипов А. Е.)

Предприятие за весь период своего существования действовало на принципах полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости, несло полную ответственность за результаты собственной хозяйственной деятельности и выполнение возложенных на себя обязательств перед поставщиками, потребителями, бюджетом, банками, а также перед трудовым коллективом согласно действующему законодательству.

На предприятии ООО «Сфера Строй» действует линейная организационная структура, которая состоит из взаимосвязей отдельных подсистем предприятия, направленных в первую очередь на распределение между подразделениями полномочий и ответственности, то есть приказы на предприятии передаются непосредственно от директора к подчиненному и дальше к другим подчиненным.

Линейная структура управления является одной из самых простых организационных структур управления, которая характеризуется тем, что во главе структурного подразделения находится руководитель, наделенный полномочиями, который осуществляет функции управления. Так на предприятии ООО «Сфера Строй» решения передаются по цепочке, то есть «сверху вниз».

Отмечу, что линейная структура управления является логично построенной и формально определенной, но вместе с тем и менее гибкой.

В ООО «Сфера Строй» существует три структурных подразделы:

Основной производственный отдел «Строительство»;

Административно-хозяйственный отдел;

Бухгалтерия.

Более детально организационная структура ООО «Сфера Строй» приведена на рис. 1.
Рис. 2.1 Организационная структура ООО «Сфера Строй»
Преимуществами линейной организационной структуры управления является:

Согласованность действий исполнителей;

Простота управления (один канал связи);

Четко выраженная ответственность;

Оперативность в принятии решений;

Личная ответственность руководителя за конечные результаты деятельности своего подраздела.

Недостатками линейной организационной структуры управления является:

Высокие требования к руководителю, который должен быть подготовлен всесторонне, чтобы обеспечить эффективное управление;

Перегрузка информацией, множество контактов с подчиненными;

Концентрация власти в управленческой верхушке.

В целом организационная структура ООО «Сфера Строй» является не сложной и небольшой, но вместе с тем работники предприятия ежедневно прикладывают достаточно значительных усилий для обеспечения нормального функционирования компании.

2. Изучение организации кассы на предприятии
Организация наличного денежного обращения на предприятии ООО «Сфера Строй» осуществляется согласно Порядку ведения кассовых операций, утвержденного Банком России. Так операциями по приему и выдаче денежных средств предприятия из кассы занимается материально ответственное лицо – кассир Шкрупова Лидия Федоровна, которая несет материальную ответственность за сохранение принятых ценностей. Приказ о назначении кассира приведен в приложении 1.

При оформлении на работу с кассиром был заключенный договор о полной индивидуальной материальной ответственности за врученные ей материальные ценности (приложение 2)

Отмечу, что кассир предприятия, согласно Рекомендаций по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке, никогда к уголовной ответственности не привлекалась , хроническими психическими заболеваниями не страдает о чем на предприятии имеется справка из медицинского учреждения, в нарушении общественного порядка и злоупотреблении спиртными напитками и наркотическими веществами никогда замечена не была. В свою очередь дирекция предприятия создала необходимые условия для сохранения ценностей в кассе: помещение кассы изолировано, двери в кассу на время выполнения кассовых операций закрываются с внутренней стороны, установлена блокировка и сигнализация помещения кассы, в соответствии с Едиными требованиями по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий. В целом помещение кассы ООО «Сфера Строй» отвечает следующим требованиям:

Является изолированным от других служебных и подсобных помещений

Располагается на втором этаже двухэтажного здания, кроме того окна кассового помещения дополнительно оборудованы внутренними ставнями;

Стены, пол и потолок кассы имеют прочные капитальные перекрытия, надежные внутренние стены и перегородки;

Касса закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки и открывающуюся внутрь помещения кассы;

Касса оборудована специальным окошком для выдачи денег;

Имеется в наличии сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;

В кассе присутствует исправный огнетушитель;

На рабочем месте кассира установлена кнопка тревожной сигнализации для передачи сигнала тревоги в дежурную часть органов внутренних дел ;

Ключи от сейфа и помещения кассы хранятся у кассира, а дубликаты этих ключей в опечатанных кассирами пакетах у директора предприятия. Отмечу, что кассиру категорически запрещено передавать ключи посторонним лицам, оставлять их в условленных местах или изготавливать неучтенные дубликаты.

3. Изучение порядка расчета лимита кассы
Согласно порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, предприятия могут иметь в своих кассах наличные денежные средства в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. Из этого правила предусмотрено только одно исключение. Так, предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в учреждении банка. В иных случаях предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Отмечу, что индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать. Критерии, по которым фирмы относят к субъектам малого бизнеса, перечислены в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Существуют три критерия малого предприятия. К субъектам малого предпринимательства, к малым предприятиям относятся организации, у которых:

Суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных организаций и граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов, организаций, которые не относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства , в их уставном капитале не превышает 25%;

Средняя численность работников за предшествующий календарный год не превышает 100 человек;

Выручка от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС за предшествующий календарный год не превышает 400 млн. руб.

На сегодня в уставном капитале ООО «Сфера Строй» суммарную долю участия имеют два учредителя:

Граждане России - Сабиров Фаиль Фагимович - 71,43%;

Коммерческое частное предприятие ООО «Сфера Мензеля» - 25,57%

На предприятии ООО «Сфера Строй» в 2014 году работало 68 человек, на сегодня работает 83человека.

Выручка от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС за предшествующий 2014 календарный год не превышала 400 млн. руб.

Так, видим, что предприятие ООО «Сфера Строй» относится к субъектам малого предпринимательства, поэтому лимит кассы может не устанавливать. Однако на предприятии ООО «Сфера Строй» лимит кассы все же установлен в размере 3000 руб. Приказ об установлении лимита приведен в приложении 3.

При работе с наличными денежными средствами на предприятии ООО «Сфера Строй» соблюдаются следующие правила:

Использование наличной выручки возможно при согласовании с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку с/х продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды;

Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими и физическими лицами, так согласно Указанию Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» расчеты наличными денежными средствами по договорам, как с юридическими лицами, так и с физическими лицами индивидуальными предпринимателями, стоимость которых больше 100000 рублей запрещены;

Применение контрольно-кассовой техники, так при продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в гос. Реестр.

Соблюдение лимита остатка кассы. В кассе предприятие может хранить денежные средства в пределах установленного лимита остатка денежных средств, который вправе определить самостоятельно и утвердить распорядительным документом. Расчет лимита кассы возможен двумя способами, первый рассчитывается из объемов поступлений денежных средств, а второй - из объемов выдачи.

Лимита кассы исходя из объемов поступления наличных денег определяется по формуле:
L = V / P х N, (1)
где L - это лимит остатка наличных в кассе;

P - расчетный период, который должен быть не более 92 рабочих дней;

N - период времени между днями сдачи в банк наличности, который не должен превышать семи рабочих дней, а при отсутствии банка в населенном пункте, - четырнадцати рабочих дней.

Лимит кассы исходя из объемов выдачи денежных средств рассчитывается по формуле:
L = R / P * N, (2)
где L - это лимит кассы,

R - объем всех выданных денежных средств за исключением зарплат и социальных выплат за расчетный период,

P - расчетный период, который должен составлять не более 92-х дней,

По отраслям)»

Дневник-отчет
производственной практики ПП.05

по модулю ПМ.05 «

Сроки прохождения практики _______________________

Место прохождения практики _______________________________________

Руководитель структурного подразделения ____________/______________/

подпись, М. П. расшифровка подписи

АТТЕСТАЦИОННЫЙ ЛИСТ ПО ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ

_______

обучающийся (аяся) на ___ курсе по специальности СПО 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

успешно прошел(ла) учебную практику по профессиональному модулю
ПМ.05 « Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих»
в объеме 72 ч асов с «__»_____________20___ г. по «___»_______________20__г.

в организации /на предприятии _________________________________________________________________________________

наименование организации / предприятии, юридческий адрес
Виды и качество выполнения работ

__________________________________________________________________________________

ХАРАКТЕРИСТИКА

Обучающийся (аяся)________________________ ________________Группы_____

специальности СПО 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» проходил производственную практику по профессиональному модулю ПМ.05«Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих» в период с__ по_____________________

на предприятии / в организации ________________________________________________

За время работы проявил себя как ответственный/безответственный, исполнительный/неисполнительный, коммуникабельный/замкнутый, доброжелательный/наглый сотрудник.

Обучающийся (аяся) обладает общими компетенциями, включающими в себя способность:

OK 1. Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес.

ОК 2. Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.

ОК 3. Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность.

ОК 4. Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.

ОК 5. Владеть информационной культурой, анализировать и оценивать информацию с использованием информационно-коммуникационных технологий .

ОК 6. Работать в коллективе и команде, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями.

ОК 7. Брать на себя ответственность за работу членов команды (подчиненных), результат выполнения заданий.

ОК 8. Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации.

ОК 9. Ориентироваться в условиях частой смены технологий в профессиональной деятельности .

ОК 10. Исполнять воинскую обязанность, в том числе с применением полученных профессиональных знаний (для юношей).

В ходе выполнения всех видов работ обучающийся (аяся) показал(ла) сформированность следующих профессиональных компетенций:

ПК.5.1. Осуществлять операции с денежными средствами и ценными бумагами , оформлять соответствующие документы.

ПК.5.2. Вести на основе приходных и расходных документов кассовую книгу.

ПК.5.3. Передавать денежные средства инкассаторам и составлять кассовую отчётность.

К работе относился(лась)_____________________________________________________________

Цели и задачи практики достигнуты, достигнуты не в полном объёме.

Оценка за практику ____________

Руководитель от предприятия (должность, фамилия, имя, отчество)

__________________________________________________________________________________

Программа производственной практики

по модулю ПМ.05 « Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих»

по специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет по отраслям)»

Руководитель практики от предприятия ______________ /_______________/

Руководитель практики от ГБОУ СПО «ПХТТ» ______________ /_______________/

ДНЕВНИК

ПРИЛОЖЕНИЕ № ЗАДАНИЯ

Краевое государственное бюджетное образовательное учреждение

среднего профессионального образования

Хабаровский промышленно-экономический техникум

Ванинский филиал

Специальность: 080114 «Экономика, бухгалтерский учёт»

ОТЧЕТ ПО ПРАКТИКЕ

Прохождение учебной практики: По профессиональному модулю ПМ 05. Выполнение работ по профессии «кассир»

Выполнил: Колесникова О. В.

Проверила: Петровская Г. В.

пгт. Ванино

касса лимит документ машина

Введенние

2. Степень защиты кассового помешения

3. Организация кассы на предприятии

Расчет лимита остатка кассы

Работа с первичными документами, кассы и банка

6. Безналичные расчёты

7. Контрольно-кассовая машина (ККМ) - предназначена для регистрации приобретения товара и печати кассового чека

1 Классификация ККМ

7.2 Нормативно-правовые акты о применении ККМ в Российской Федерации

3 Проверки применения ККМ налоговыми органами

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Производственная практика является заключительным этапом при изучении курса кассир. Основная цель практики - внедрить свои знания и умения на практическом примере, которым выступает конкретное предприятие. В ходе прохождения практики многие вопросы, мне были не ясные из теоретического курса, становятся понятными, т.к. появляется возможность самостоятельно отразить те или иные операции по кассе.

Производственная практика является последним шагом к поиску и началу работы кассир и позволяет изучить многие приемы и методы, не изученные в теоретическом курсе, что, в конечном итоге, позволить проявить себя квалифицированным специалистом при принятии на работу.

1. Кассовое помещение предприятия

Кассовые помещения оборудуют вентиляцией и изолируют от шума. Уменьшение числа кассовых окон и потребной для них площади достигается организацией предварительной продажи билетов с доставкой на дом, обслуживанием населения через городские станции и в поездах.

При сменном дежурстве кассиров кассовые помещения оборудуются турникетными кассами. На фиг, 63 показана в разрезе и плане турникетная касса (размеры приведены в см) с четырьмя барабанами для хранения билетов. При наличии турникетной кассы отпадает необходимость в передаче билетов при смене кассиров и перерыве их работы.

Обрамление дверного проема (дверная коробка) кассового помещения следует выполнять из стального профиля. Допускается использование деревянных дверных коробок, усиленных стальным уголком 30X40X5 мм, закрепленным в стену с помощью стальных ершей (костылей) диаметром не менее 10 мм, длиной не менее 120 мм.

2. Степень защиты кассового помещения

В соответствии с Положением о ведении кассовых операций кассовое помещение должно быть изолированным. Окна кассового помещения оборудуются металлическими решетками. Двери кассового помещения в течение рабочего дня должны запираться внутренним замком.

Понимая абсурдность распространения своих требований на все субъекты учета без исключения, законодатель не устанавливает за отсутствие у предприятия изолированного кассового помещения никаких конкретных штрафных санкций, а отсылает к общему законодательству, тем самым негласно разрешая данный пункт письма не исполнять.

Так, минимизация операционных рисков достигается тем, что кассовый узел банка и все подразделения банка размещены в помещениях, полностью отвечающих требованиям, предъявляемым к устройству и технической укрепленности кассового узла и помещений банка. Кассовые помещения оборудованы охранной сигнализацией, имеют соответствующую тревожную и автоматическую пожарную сигнализацию.

Проектом были предусмотрены значительные работы по повышению удобств для пассажиров и улучшению условий работы служащих вокзала. Пассажирские залы и кассовые помещения оборудованы устройствами кондиционирования воздуха, в них разместились установки электроакустики негромкого вещания. Потолок и стены ряда залов облицованы специальными акустическими плитами, поглощающими звук. В связи с устройством основных помещений вокзала в разных уровнях оборудованы багажные лифты, горизонтальные и наклонные транспортеры и др. Для удобства пассажиров нижний этаж соединен переходом со станциями метрополитена и тоннелями, эскалаторами - с первым этажом и привокзальной площадью.

Для осуществления указанных функций РКЦ должен располагать необходимыми материально-техническими условиями. При этом обязательными условиями являются наличие в РКЦ милицейской охраны, кассового помещения и денежного хранилища, оборудованных средствами охранно-пожарной сигнализации, а также наличие оргтехники и оборудования для работы с ценностями.

3. Организация кассы на предприятии

Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. На крупных предприятиях может иметь филиалы в подразделениях. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Все наличные деньги и ценные бумаги должны хранится, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных, и обычных металлических шкафах, которые по окончанию работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, а учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятия, не реже одного раза в квартал комиссией проводится их проверка.

Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию, организации, учреждению как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Под роспись руководитель предприятия должен также ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию.

На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира приказом руководителя возлагается на другого работника. Этот работник также ознакомляется с Правилами ведения кассовых операций и с ним заключается договор о полной материальной ответственности.

В случаях внезапного оставления кассиром работы находящееся в кассе немедленно пересчитывается другим кассиром, которому все передается, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или созданной для этих целей комиссии. Результаты пересчета и передачи оформляются актом.

Для выдачи заработной платы, премий и других кассовых выплат по подразделениям приказом руководителя могут назначаться специальные лица (общественные кассиры), которые под расписку получают в соответствии с потребностью деньги в кассе, а затем отчитываются перед кассиром. С такими лицами, так же как и с кассиром, заключается договор о полной материальной ответственности при возложении на него обязанностей по раздаче денег и на них распространяются все права и обязанности, установленные для кассиров.

Бухгалтеры и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не привлекаются к исполнению обязанностей кассиров.

4. Расчет лимита остатка кассы

С 01.01.2012 года в России изменился порядок ведения кассовых операций , теперь он обязателен и для индивидуальных предпринимателей . В том числе лимит остатка кассы ИП должны себе устанавливать сами и утверждать его своим приказом (распоряжением). Расчет лимита остатка кассы должен проводится в соответствии с Приложение к Положению Банка России № 373-П от 12.10.2011 г.

Соблюдение кассовой дисциплины теперь обязательно для всех предпринимателей, работающих с наличными деньгами. Категории ИП, которых касается это Положение, я подробно рассматривала в статье «Порядок ведения кассовых операций ».

Как же сделать расчет остатка лимита кассы? Лимит остатка кассы - это предельно допустимая сумма денежных средств, остающаяся в кассе предпринимателя на конец рабочего дня.

При расчете первым вариантом

Затем подсчитывается объем выручки (поступившая сумма денежных средств) за выбранный период (b).

Определяется периодичность получения наличных денег в банке (но не более 7 дней). Если в местности работы ИП нет отделения банка, то этот период можно увеличить до 14 дней. Если деньги в банке не получают, то нужно брать условно 7 дней (с).

Рассчитываем лимит по формуле: (b/a) x c = лимит.

ИП Кондакова Т.Ю. установил расчетный период - 4 квартал 2011 года (64 рабочих дня), учитывая, что суббота и воскресенье у ИП выходной.

За этот период сумма выручки составила 128200 рублей.

ИП Кондакова получает наличные деньги в банке один раз в 5 дней.

Лимит буден равен: 128200/64 х 5 = 10015,62 рубля.

Значит, ИП Кондакова Т. Ю. должен утвердить лимит в 10016 рублей (по правилу округления: до 50 копеек отбрасываются, больше 50 копеек округляются в большую сторону) и не допускать его превышения.

Единственными случаями, когда наличных денег в кассе может остаться больше - это дни выплаты заработной платы (в течение 5 дней) и выходные дни банка (если у ИП эти дни рабочие).

Рассчитаем лимит вторым вариантом (когда нет наличной денежной выручки)

Определяется, на какой период времени будет установлен лимит кассы (на год, на квартал, на месяц). Обычно устанавливают на календарный год. При необходимости (резком изменении выручки или наличных расходов) лимит можно пересматривать.

Выбирается период времени, на основании которого будет рассчитываться лимит остатка кассы. По Положению этот период не может быть больше 92 рабочих дней (рабочих дней предпринимателя, а не по календарю). Это может быть предыдущий период, период с максимальной выручкой или соответствующий период прошлого года (а).

Подсчитывается общая сумма выданных наличных денег (кроме зарплаты и социальных выплат работникам) за выбранный период (b).

Определяется периодичность получения наличных денег в банке (но не более 7 дней). Если в местности работы ИП нет отделения банка, то этот период можно увеличить до 14 дней. Если деньги в банке не получают, то берут 7 дней (с).

Рассчитываем лимит по формуле: (b/a) х с = лимит.

ИП Кондакова Т. Ю. установил период для расчета лимита - июль, август, сентябрь 2011 года. Период максимального расхода наличных денег. Предприниматель имеет один выходной - воскресенье. Значит, в расчет входят 79 рабочих дней.

Предприниматель получает наличные деньги в банке один раз в 7 дней.

Лимит будет равен: 125000/79 х 7 = 11075,95 рублей.

Таким образом, лимит кассы не должен превышать этой суммы и в приказе можно утвердить лимит в сумме 11000 рублей.

Если у индивидуального предпринимателя нет расчетного счета в банке (это законно), то расчет лимита проводится точно также. Но при отсутствии сдачи выручки или получения наличных денег в банке нужно поставить максимальный срок 7 дней.

Если расчет лимита не утвержден, то считается, что лимит равен 0. Таким образом, в кассе на конец дня не должно оставаться наличных денег, а все средства в конце дня выдаются по расходному ордеру предпринимателю под отчет на оплату услуг (закупку товаров) или на личные нужды.

Пример оформления расчета лимита остатка кассы

Приложение № 1к приказу № 1 от 01.01.2012г.

Расчет лимита остатка кассы ИП Кондакова Т.Ю на 2012 год.

Выбранный период времени для расчет лимита - 4 квартал 2011 года (64 рабочих дня).

Общий объем выручки за 4 квартал 2011 года (64 рабочих дня) составил 128200 рублей.

Выручка сдается в банк один раз в 5 дней.

Расчет суммы лимита остатка кассы:

руб./64 рабочих дня х 5 дней = 10015,62 рублей.

Установить лимит остатка кассы в сумме 10000 рублей.

ИП Кондакова Т.Ю

5. Работа с первичными документами, кассы и банка

Первичный документ - бухгалтерский документ, составляемый в момент проведения хозяйственных операций и являющийся свидетельством их совершения.

Перечень первичных документов, сопровождающих ту или иную сделку, варьируется в зависимости от особенностей каждой конкретной сделки. Принято, что пакет документов, сопровождающий сделку, готовит поставщик (исполнитель).

Набор обязательных операций включает в себя следующее:

Заключается договор с клиентом. Если клиент постоянный, можно составить один договор на несколько сделок, обговорив детали дальнейшего сотрудничества (порядок расчетов, отпуска товаров, выполнения работ и условия оказания услуг,).

Клиенту выставляется счет на оплату.

Клиент оплачивает счет. При оплате товара за наличный расчет поставщик (исполнитель) выдает клиенту кассовый, товарный чек или БСО . При оплате товара за безналичный расчет у клиента остается платежный документ, заверенный банком и подтверждающий оплату.

При отгрузке товара поставщик выдает клиенту накладную, счет-фактуру (при наличии).

При оказании услуги или выполнении работы исполнитель по завершении выдает клиенту акт оказания услуг / выполненных работ и счет-фактуру (при наличии).

Виды первичных документов:

Договор регламентирует возникшие права и обязанности субъектов сделки. Желательно, чтобы каждая сделка сопровождалась письменным договором на поставку товара/подряда/возмездного оказания услуг и т п. Не смотря на то, что устная форма договора разрешается ГК РФ, письменное оформление договора защищает стороны сделки от возможных ущемлений их прав лучше, чем устная (на основании письменного договора намного проще доказать свою правоту, в том числе, в суде).

Однако, для ряда сделок письменная форма вообще не нужна, так, например, договор купли-продажи считается заключенным в надлежащем порядке уже с момента выдачи покупателю или заказчику кассового, товарного чека или другого документа, который подтверждает факт оплаты товара/услуги. Это не значит, что при розничной купле-продаже нельзя заключить договор в письменной форме - ГК это не запрещает. Если Вы хотите обговорить какие либо особенности продажи товаров, то Вы вправе прописать их в письменной форме договора.

Договор обычно оформляется в 2-х экземплярах и содержит подписи и оттиски печатей каждой стороны.

Начать пользоваться лёгкой версией бесплатно Создавайте счета, акты, накладыне, редактируйте договоры в два клика вместе с Бухгалтерией.Контур!

Счет также считается своего рода соглашением, в котором поставщик фиксирует цену своего товара или услуги. Покупатель, в свою очередь, принимает условия, оплачивая указанную в счете сумму. Форма данного документа не подлежит строгому регламентированию, поэтому каждая организация в праве разработать собственную форму счета на оплату .

Помимо прочего, счет также может содержать дополнительную информацию об условиях сделки, такую, как сроки и порядок оплаты и поставки, самовывоза товара, уведомления о предоплате и т д.

Ст. №9 ФЗ «О бухгалтерском учете» говорит о том, что подпись главбуха, руководителя организации или уполномоченного лица не являются обязательным элементом для данного документа. Печать также не требуется. Не взирая на это, лучше не пренебрегать печатью и подписью, во избежание дополнительных вопросов как со стороны контрагентов, так и со стороны государства.

Не стоит забывать, что счет не является документом, достаточным для предъявления поставщику требований по пунктам договора поставки, скорее, он является документом, в котором фиксируется устраивающая стороны цена товара или услуги. Однако, за покупателем сохраняется право потребовать вернуть перечисленные деньги, в случае необоснованного обогащения поставщика.

Платежные документы подтверждают факт оплаты товаров или услуг. Платежным документом может быть платежное поручение, платежное требование, кассовый и товарный чек, БСО (бланк строгой отчетности ). Платежное поручение клиент получает в банке, производя оплату безналичным платежом. Кассовый, товарный чек или БСО клиент получает от поставщика в момент оплаты наличными . БСО можно применять не во всех случаях.

Товарная накладная (N ТОРГ-12) применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Как и договор, накладная оформляется в двух экземплярах. Первый остается у поставщика и позволяет зафиксировать отпуск товаров на сторону, второй же передается покупателю и позволяет оприходовать полученные товарно-материальные ценности. Данные, зафиксированные в накладной не должны расходиться с данными, указанными в счет-фактуре (при ее наличии).

Уполномоченные лица, дающие разрешение на отпуск товаров, должны подписывать товарную накладную лично. Подписи должны быть заверены печатью организации. Должностные лица, принимающие товар, расписываются в товарной накладной, ставят печать или указывают реквизиты документа, уполномочивающего их на прием товара. Возможность применения факсимильной подписи, при необходимости, должна быть заранее прописана в договоре на поставку.

Акт о сдаче-приемке выполненных работ (оказания услуг) -двусторонний документ, подтверждающий факт, стоимость, а также сроки выполнения работ (оказания услуг). Акт необходим для подтверждения соответствия выполненных работ условиям договора.

Счет-фактура - в отличие от счета, форма этого документа подлежит строгому регламентированию. Счет-фактура содержит информацию о сумме денежных средств, и фактурную часть (информацию бухгалтерского учета). Документ крайне важен, так как является основанием для акцептования предъявленных сумм НДС (налога на добавленную стоимость) к вычету. Все организации и предприятия, являющиеся плательщиками НДС обязаны выписывать счета-фактуры . Документ оформляется в двух экземплярах и подписывается поставщиком товара или услуги. Один экземпляр передается покупателю, другой остается у продавца. Счет-фактура должна быть выписана не позднее, чем через 5 дней после отгрузки товара (выполнения работ или оказания услуг).

Организации и ИП, применяющие УСН и ЕНВД, не являются плательщиками НДС и поэтому выставлять счета-фактуры не обязаны.

6. Безналичные расчёты

Безналичные расчеты - это платежи , осуществляемые без использования наличных денег , посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований.

Имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении издержек обращения; организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков , а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Различия в организации безналичных расчетов обусловлены историческим и экономическим развитием отдельных стран. Так, в Великобритании раньше, чем в других странах, получили распространение безналичные расчеты векселями и чеками . С 1775 г. здесь возникли расчетные, клиринговые палаты - специальные межбанковские организации, осуществляющие безналичные расчеты по чекам и другим платежным документам путем зачета взаимных требований. Коммерческие банки - члены расчетной палаты принимают к оплате чеки, выписанные на любой банк или его отделение. Все чеки поступают в расчетную палату, где их сортируют и проводят зачет несколько раз в день. Оплачивается только конечное сальдо расчетов через счета в центральном банке. В ряде стран функции расчетных палат выполняют центральные банки. Расчетные палаты существуют также при товарных и фондовых биржах для взаимного зачета требований по заключенным здесь сделкам, что значительно упрощает и ускоряет расчеты.

В США, Канаде, Великобритании, Франции, Италии широкое распространение получила система чековых расчетов. В ряде стран континентальной Европы (Австрии, Бельгии, Венгрии, Германии, Голландии, Франции, Италии, Швейцарии) преобладают жирорасчеты - разновидность безналичных расчетов вначале через специальные жиробанки, а затем через коммерческие банки и сберегательные кассы. Сущность этих расчетов состоит в перечислении средств по особым счетам на основе поручений - жироприказов, то есть письменных распоряжений о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет получателя.

Расчетные операции относятся к числу важнейших банковских операций. Они включают инкассовые, переводные и аккредитивные операции.

С развитием и совершенствованием автоматизации банковских операций с середины 70-х годов в развитых странах стала применяться система электронных платежей, используемых для кредитных и платежных операций и контроля за состоянием банковских счетов посредством передачи электронных сигналов, без участия бумажных носителей информации. Они способствуют ускорению денежного оборота, улучшению кредитно-банковского обслуживания клиентов, уменьшают издержки, связанные с выполнением платежных операций. Для своевременного перемещения средств от отправителя денежного перевода к получателю при оптовых платежных операциях используются телеграфные переводы.

В электронной системе денежных переводов в настоящее время действуют банковские автоматы, позволяющие клиенту банка самостоятельно подключаться к банковской ЭВМ и осуществлять наиболее распространенные операции: получение наличных денег со счета, внесение вклада, перевод средств по счетам и др. Некоторые банковские автоматы служат только для выдачи наличных денег.

7. Контрольно-кассовая машина (ККМ) - предназначена для регистрации приобретения товара и печати кассового чека

ККМ в России это инструмент контроля со стороны государства за налично-денежным оборотом , полнотой и своевременностью оприходования предприятиями наличной выручки . В остальном мире используется владельцами для упрощения учёта товаров и контроля продавцов. Современный кассовый аппарат имеет в своем составе дисплей , клавиатуру и печатающее устройство, которое печатает на специальной бумажной ленте.

Кассовый аппарат используется при расчётах за проданные товары и выполненные услуги. Основная задача кассового аппарата - фиксировать на бумаге (кассовом чеке) сделку купли-продажи. Кассовые аппараты бывают фискальные (применяются в странах где действует фискальное законодательство) и нефискальные. Фискальные кассовые аппараты отличаются от нефискальных наличием фискальной памяти - носителя информации, данные из которого нельзя удалить, а также другими особенностями конструкции, описанными местным фискальным законодательством. В фискальной памяти накапливаются данные об операциях, совершенных при помощи данного кассового аппарата.

В Российской Федерации правила использования кассовых аппаратов определяет закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и(или) расчетов с использованием платежных карт».

Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия: контрольно-кассовая техника, используемая при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт (далее - контрольно-кассовая техника), - контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные, программно-технические комплексы. В зависимости от сложности прибора различают контрольно-кассовые машины и фискальные регистраторы. ККМ - это автономный прибор, на котором оператор (продавец-кассир) набирает сумму покупки и „пробивает (печатает) чек. ФР - это прибор, которым управляет компьютер, входящий в состав автоматизированного места продавца-кассира»

1 Классификация ККМ

В настоящее время ККМ классифицируются только по конструкции .

Автономная ККМ - это кассовая машина, расширение функциональных возможностей которой может достигаться только за счет подключения дополнительных устройств ввода-вывода , управляемых ККМ по размещенным в ней программам . К автономным ККМ относятся и портативные ККМ, имеющие возможность работы без постоянного подключения к электросети .

Пассивная системная ККМ - это кассовая машина, имеющая возможность работать в компьютерно-кассовой системе, но не имеющая возможности управлять работой этой системы. Пассивная системная ККМ может использоваться как автономная ККМ.

Активная системная ККМ - это кассовая машина, имеющая возможность работать в компьютерно-кассовой системе, управляя при этом работой системы. К активной системной ККМ относится также POS-терминал - ККМ с фискальной памятью , обладающая возможностями персонального компьютера по вводу-выводу, хранению , обработке и отображению информации . Активная системная ККМ может использоваться как пассивная системная или автономная ККМ.

Фискальный регистратор - это ККМ, способная работать только в составе компьютерно-кассовой системы, получая данные через канал связи .

Контрольно-кассовая машина как ЭВМ

Контрольно-кассовые машины (ККТ, ККМ) относятся к категории электронно-вычислительных машин. Контрольно-кассовая машина согласно абз. 1 раздела I. «Общие положения» «Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчётов с населением» является «счётно-суммирующим, вычислительным и чекопечатающим устройством». В соответствии с ГОСТ 15971-90 «Системы обработки информации. Термины и определения»: Таб. 1 п. 7. «Вычислительная машина - это совокупность технических средств, создающая возможность проведения обработки информации и получения результата в необходимой форме». Поскольку ККМ служит для обработки информации (выполняет вычислительные функции) и получения результата в необходимой форме (регистрирует на бумажной ленте), она является вычислительной машиной. В соответствии с ГОСТ 15971-90 «Системы обработки информации. Термины и определения»: Таб.1 п.8. «Электронно-вычислительная машина - это вычислительная машина, основные функциональные устройства которой выполнены на электронных компонентах». В состав ККМ входят электронные компоненты - процессор, память данных, память программ, блок питания и так далее. Поскольку все основные функции ККМ осуществляются за счёт указанных электронных компонентов, входящих в ее состав, ККМ является электронно-вычислительной машиной, а следовательно подпадает под действие статей 272, 273, 274 УК РФ.

2 Нормативно-правовые акты о применении ККМ в Российской Федерации

Федеральный закон № 54-ФЗ от 22 мая 2003 года «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Закон «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (Принят Государственной Думой 25 марта 2009 года № 68783-5)

Постановление Правительства РФ № 470 от 23 июля 2007 г. Об утверждении положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями.

Приказ от 5 сентября 2007 г. № 351 об утверждении образца марки-пломбы контрольно-кассовой техники.

Письмо Управления ФНС России по г. Москве от 20 декабря 2005 г. № 22-08/94593. Порядок активизации, замены и хранения ЭКЛЗ.

Перечень моделей и версий моделей контрольно-кассовых машин, находящихся в Государственном реестре и (или) разрешённых в настоящее время к регистрации в налоговых органах.

Краевое государственное бюджетное образовательное учреждение

среднего профессионального образования

Хабаровский промышленно-экономический техникум

Ванинский филиал

Специальность: 080114 «Экономика, бухгалтерский учёт»

ОТЧЕТ ПО ПРАКТИКЕ

Прохождение учебной практики: По профессиональному модулю ПМ 05. Выполнение работ по профессии кассир

Выполнил: Колесникова О. В.

Проверила: Петровская Г. В.

пгт. Ванино

Введенние

1. Кассовое помещение предприятия

2. Степень защиты кассового помешения

Расчет лимита остатка кассы

Работа с первичными документами, кассы и банка

6. Безналичные расчёты

7. Контрольно-кассовая машина (ККМ) - предназначена для регистрации приобретения товара и печати кассового чека

1 Классификация ККМ

7.2 Нормативно-правовые акты о применении ККМ в Российской Федерации

7.3 Проверки применения ККМ налоговыми органами

Заключение

Список использованной литературы

касса машина лимит документ

Введение

Производственная практика является заключительным этапом при изучении курса кассир. Основная цель практики - внедрить свои знания и умения на практическом примере, которым выступает конкретное предприятие. В ходе прохождения практики многие вопросы, мне были не ясные из теоретического курса, становятся понятными, т.к. появляется возможность самостоятельно отразить те или иные операции по кассе.

Производственная практика является последним шагом к поиску и началу работы кассир и позволяет изучить многие приемы и методы, не изученные в теоретическом курсе, что, в конечном итоге, позволить проявить себя квалифицированным специалистом при принятии на работу.

1. Кассовое помещение предприятия

Кассовые помещения оборудуют вентиляцией и изолируют от шума. Уменьшение числа кассовых окон и потребной для них площади достигается организацией предварительной продажи билетов с доставкой на дом, обслуживанием населения через городские станции и в поездах.

При сменном дежурстве кассиров кассовые помещения оборудуются турникетными кассами. На фиг, 63 показана в разрезе и плане турникетная касса (размеры приведены в см) с четырьмя барабанами для хранения билетов. При наличии турникетной кассы отпадает необходимость в передаче билетов при смене кассиров и перерыве их работы.

Обрамление дверного проема (дверная коробка) кассового помещения следует выполнять из стального профиля. Допускается использование деревянных дверных коробок, усиленных стальным уголком 30X40X5 мм, закрепленным в стену с помощью стальных ершей (костылей) диаметром не менее 10 мм, длиной не менее 120 мм.

2. Степень защиты кассового помещения

В соответствии с Положением о ведении кассовых операций кассовое помещение должно быть изолированным. Окна кассового помещения оборудуются металлическими решетками. Двери кассового помещения в течение рабочего дня должны запираться внутренним замком.

Понимая абсурдность распространения своих требований на все субъекты учета без исключения, законодатель не устанавливает за отсутствие у предприятия изолированного кассового помещения никаких конкретных штрафных санкций, а отсылает к общему законодательству, тем самым негласно разрешая данный пункт письма не исполнять.

Так, минимизация операционных рисков достигается тем, что кассовый узел банка и все подразделения банка размещены в помещениях, полностью отвечающих требованиям, предъявляемым к устройству и технической укрепленности кассового узла и помещений банка. Кассовые помещения оборудованы охранной сигнализацией, имеют соответствующую тревожную и автоматическую пожарную сигнализацию.

Проектом были предусмотрены значительные работы по повышению удобств для пассажиров и улучшению условий работы служащих вокзала. Пассажирские залы и кассовые помещения оборудованы устройствами кондиционирования воздуха, в них разместились установки электроакустики негромкого вещания. Потолок и стены ряда залов облицованы специальными акустическими плитами, поглощающими звук. В связи с устройством основных помещений вокзала в разных уровнях оборудованы багажные лифты, горизонтальные и наклонные транспортеры и др. Для удобства пассажиров нижний этаж соединен переходом со станциями метрополитена и тоннелями, эскалаторами - с первым этажом и привокзальной площадью.

Для осуществления указанных функций РКЦ должен располагать необходимыми материально-техническими условиями. При этом обязательными условиями являются наличие в РКЦ милицейской охраны, кассового помещения и денежного хранилища, оборудованных средствами охранно-пожарной сигнализации, а также наличие оргтехники и оборудования для работы с ценностями.

3. Организация кассы на предприятии

Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. На крупных предприятиях может иметь филиалы в подразделениях. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Все наличные деньги и ценные бумаги должны хранится, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных, и обычных металлических шкафах, которые по окончанию работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, а учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятия, не реже одного раза в квартал комиссией проводится их проверка.

Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию, организации, учреждению как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Под роспись руководитель предприятия должен также ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию.

На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира приказом руководителя возлагается на другого работника. Этот работник также ознакомляется с Правилами ведения кассовых операций и с ним заключается договор о полной материальной ответственности.

В случаях внезапного оставления кассиром работы находящееся в кассе немедленно пересчитывается другим кассиром, которому все передается, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или созданной для этих целей комиссии. Результаты пересчета и передачи оформляются актом.

Для выдачи заработной платы, премий и других кассовых выплат по подразделениям приказом руководителя могут назначаться специальные лица (общественные кассиры), которые под расписку получают в соответствии с потребностью деньги в кассе, а затем отчитываются перед кассиром. С такими лицами, так же как и с кассиром, заключается договор о полной материальной ответственности при возложении на него обязанностей по раздаче денег и на них распространяются все права и обязанности, установленные для кассиров.

Бухгалтеры и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не привлекаются к исполнению обязанностей кассиров.

4. Расчет лимита остатка кассы

С 01.01.2012 года в России изменился порядок ведения кассовых операций , теперь он обязателен и для индивидуальных предпринимателей . В том числе лимит остатка кассы ИП должны себе устанавливать сами и утверждать его своим приказом (распоряжением). Расчет лимита остатка кассы должен проводится в соответствии с Приложение к Положению Банка России № 373-П от 12.10.2011 г.

Соблюдение кассовой дисциплины теперь обязательно для всех предпринимателей, работающих с наличными деньгами. Категории ИП, которых касается это Положение, я подробно рассматривала в статье «Порядок ведения кассовых операций ».

Как же сделать расчет остатка лимита кассы? Лимит остатка кассы - это предельно допустимая сумма денежных средств, остающаяся в кассе предпринимателя на конец рабочего дня.

При расчете первым вариантом

Затем подсчитывается объем выручки (поступившая сумма денежных средств) за выбранный период (b).

Определяется периодичность получения наличных денег в банке (но не более 7 дней). Если в местности работы ИП нет отделения банка, то этот период можно увеличить до 14 дней. Если деньги в банке не получают, то нужно брать условно 7 дней (с).

Рассчитываем лимит по формуле: (b/a) x c = лимит.

ИП Кондакова Т.Ю. установил расчетный период - 4 квартал 2011 года (64 рабочих дня), учитывая, что суббота и воскресенье у ИП выходной.

За этот период сумма выручки составила 128200 рублей.

ИП Кондакова получает наличные деньги в банке один раз в 5 дней.

Лимит буден равен: 128200/64 х 5 = 10015,62 рубля.

Значит, ИП Кондакова Т. Ю. должен утвердить лимит в 10016 рублей (по правилу округления: до 50 копеек отбрасываются, больше 50 копеек округляются в большую сторону) и не допускать его превышения.

Единственными случаями, когда наличных денег в кассе может остаться больше - это дни выплаты заработной платы (в течение 5 дней) и выходные дни банка (если у ИП эти дни рабочие).

Рассчитаем лимит вторым вариантом (когда нет наличной денежной выручки)

Определяется, на какой период времени будет установлен лимит кассы (на год, на квартал, на месяц). Обычно устанавливают на календарный год. При необходимости (резком изменении выручки или наличных расходов) лимит можно пересматривать.

Выбирается период времени, на основании которого будет рассчитываться лимит остатка кассы. По Положению этот период не может быть больше 92 рабочих дней (рабочих дней предпринимателя, а не по календарю). Это может быть предыдущий период, период с максимальной выручкой или соответствующий период прошлого года (а).

Подсчитывается общая сумма выданных наличных денег (кроме зарплаты и социальных выплат работникам) за выбранный период (b).

Определяется периодичность получения наличных денег в банке (но не более 7 дней). Если в местности работы ИП нет отделения банка, то этот период можно увеличить до 14 дней. Если деньги в банке не получают, то берут 7 дней (с).

Рассчитываем лимит по формуле: (b/a) х с = лимит.

ИП Кондакова Т. Ю. установил период для расчета лимита - июль, август, сентябрь 2011 года. Период максимального расхода наличных денег. Предприниматель имеет один выходной - воскресенье. Значит, в расчет входят 79 рабочих дней.

Общая сумма выданных наличных денег (кроме заработной платы сотрудникам) за июль-сентябрь составила 125000 рублей.

Предприниматель получает наличные деньги в банке один раз в 7 дней.

Лимит будет равен: 125000/79 х 7 = 11075,95 рублей.

Таким образом, лимит кассы не должен превышать этой суммы и в приказе можно утвердить лимит в сумме 11000 рублей.

Если у индивидуального предпринимателя нет расчетного счета в банке (это законно), то расчет лимита проводится точно также. Но при отсутствии сдачи выручки или получения наличных денег в банке нужно поставить максимальный срок 7 дней.

Если расчет лимита не утвержден, то считается, что лимит равен 0. Таким образом, в кассе на конец дня не должно оставаться наличных денег, а все средства в конце дня выдаются по расходному ордеру предпринимателю под отчет на оплату услуг (закупку товаров) или на личные нужды.

Пример оформления расчета лимита остатка кассы

Приложение № 1к приказу № 1 от 01.01.2012г.

Расчет лимита остатка кассы ИП Кондакова Т.Ю на 2012 год.

Выбранный период времени для расчет лимита - 4 квартал 2011 года (64 рабочих дня).

Общий объем выручки за 4 квартал 2011 года (64 рабочих дня) составил 128200 рублей.

Выручка сдается в банк один раз в 5 дней.

Расчет суммы лимита остатка кассы:

руб./64 рабочих дня х 5 дней = 10015,62 рублей.

Установить лимит остатка кассы в сумме 10000 рублей.

ИП Кондакова Т.Ю

5. Работа с первичными документами кассы и банка

Первичный документ - бухгалтерский документ, составляемый в момент проведения хозяйственных операций и являющийся свидетельством их совершения.

Перечень первичных документов, сопровождающих ту или иную сделку, варьируется в зависимости от особенностей каждой конкретной сделки. Принято, что пакет документов, сопровождающий сделку, готовит поставщик (исполнитель).

Набор обязательных операций включает в себя следующее:

Заключается договор с клиентом. Если клиент постоянный, можно составить один договор на несколько сделок, обговорив детали дальнейшего сотрудничества (порядок расчетов, отпуска товаров, выполнения работ и условия оказания услуг,).

Клиенту выставляется счет на оплату.

Клиент оплачивает счет. При оплате товара за наличный расчет поставщик (исполнитель) выдает клиенту кассовый, товарный чек или БСО . При оплате товара за безналичный расчет у клиента остается платежный документ, заверенный банком и подтверждающий оплату.

При отгрузке товара поставщик выдает клиенту накладную, счет-фактуру (при наличии).

При оказании услуги или выполнении работы исполнитель по завершении выдает клиенту акт оказания услуг / выполненных работ и счет-фактуру (при наличии).

Виды первичных документов:

Договор регламентирует возникшие права и обязанности субъектов сделки. Желательно, чтобы каждая сделка сопровождалась письменным договором на поставку товара/подряда/возмездного оказания услуг и т п. Не смотря на то, что устная форма договора разрешается ГК РФ, письменное оформление договора защищает стороны сделки от возможных ущемлений их прав лучше, чем устная (на основании письменного договора намного проще доказать свою правоту, в том числе, в суде).

Однако, для ряда сделок письменная форма вообще не нужна, так, например, договор купли-продажи считается заключенным в надлежащем порядке уже с момента выдачи покупателю или заказчику кассового, товарного чека или другого документа, который подтверждает факт оплаты товара/услуги. Это не значит, что при розничной купле-продаже нельзя заключить договор в письменной форме - ГК это не запрещает. Если Вы хотите обговорить какие либо особенности продажи товаров, то Вы вправе прописать их в письменной форме договора.

Договор обычно оформляется в 2-х экземплярах и содержит подписи и оттиски печатей каждой стороны.

Начать пользоваться лёгкой версией бесплатно Создавайте счета, акты, накладыне, редактируйте договоры в два клика вместе с Бухгалтерией.Контур!

Счет также считается своего рода соглашением, в котором поставщик фиксирует цену своего товара или услуги. Покупатель, в свою очередь, принимает условия, оплачивая указанную в счете сумму. Форма данного документа не подлежит строгому регламентированию, поэтому каждая организация в праве разработать собственную форму счета на оплату .

Помимо прочего, счет также может содержать дополнительную информацию об условиях сделки, такую, как сроки и порядок оплаты и поставки, самовывоза товара, уведомления о предоплате и т д.

Ст. №9 ФЗ «О бухгалтерском учете» говорит о том, что подпись главбуха, руководителя организации или уполномоченного лица не являются обязательным элементом для данного документа. Печать также не требуется. Не взирая на это, лучше не пренебрегать печатью и подписью, во избежание дополнительных вопросов как со стороны контрагентов, так и со стороны государства.

Не стоит забывать, что счет не является документом, достаточным для предъявления поставщику требований по пунктам договора поставки, скорее, он является документом, в котором фиксируется устраивающая стороны цена товара или услуги. Однако, за покупателем сохраняется право потребовать вернуть перечисленные деньги, в случае необоснованного обогащения поставщика.

Платежные документы подтверждают факт оплаты товаров или услуг. Платежным документом может быть платежное поручение, платежное требование, кассовый и товарный чек, БСО (бланк строгой отчетности ). Платежное поручение клиент получает в банке, производя оплату безналичным платежом. Кассовый, товарный чек или БСО клиент получает от поставщика в момент оплаты наличными . БСО можно применять не во всех случаях.

Товарная накладная (N ТОРГ-12) применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Как и договор, накладная оформляется в двух экземплярах. Первый остается у поставщика и позволяет зафиксировать отпуск товаров на сторону, второй же передается покупателю и позволяет оприходовать полученные товарно-материальные ценности. Данные, зафиксированные в накладной не должны расходиться с данными, указанными в счет-фактуре (при ее наличии).

Уполномоченные лица, дающие разрешение на отпуск товаров, должны подписывать товарную накладную лично. Подписи должны быть заверены печатью организации. Должностные лица, принимающие товар, расписываются в товарной накладной, ставят печать или указывают реквизиты документа, уполномочивающего их на прием товара. Возможность применения факсимильной подписи, при необходимости, должна быть заранее прописана в договоре на поставку.

Акт о сдаче-приемке выполненных работ (оказания услуг) - двусторонний документ, подтверждающий факт, стоимость, а также сроки выполнения работ (оказания услуг). Акт необходим для подтверждения соответствия выполненных работ условиям договора.

Счет-фактура - в отличие от счета, форма этого документа подлежит строгому регламентированию. Счет-фактура содержит информацию о сумме денежных средств, и фактурную часть (информацию бухгалтерского учета). Документ крайне важен, так как является основанием для акцептования предъявленных сумм НДС (налога на добавленную стоимость) к вычету. Все организации и предприятия, являющиеся плательщиками НДС обязаны выписывать счета-фактуры . Документ оформляется в двух экземплярах и подписывается поставщиком товара или услуги. Один экземпляр передается покупателю, другой остается у продавца. Счет-фактура должна быть выписана не позднее, чем через 5 дней после отгрузки товара (выполнения работ или оказания услуг).

Организации и ИП, применяющие УСН и ЕНВД, не являются плательщиками НДС и поэтому выставлять счета-фактуры не обязаны.

6. Безналичные расчёты

Безналичные расчеты - это платежи , осуществляемые без использования наличных денег , посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований.

Имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении издержек обращения; организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков , а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Различия в организации безналичных расчетов обусловлены историческим и экономическим развитием отдельных стран. Так, в Великобритании раньше, чем в других странах, получили распространение безналичные расчеты векселями и чеками . С 1775 г. здесь возникли расчетные, клиринговые палаты - специальные межбанковские организации, осуществляющие безналичные расчеты по чекам и другим платежным документам путем зачета взаимных требований. Коммерческие банки - члены расчетной палаты принимают к оплате чеки, выписанные на любой банк или его отделение. Все чеки поступают в расчетную палату, где их сортируют и проводят зачет несколько раз в день. Оплачивается только конечное сальдо расчетов через счета в центральном банке. В ряде стран функции расчетных палат выполняют центральные банки. Расчетные палаты существуют также при товарных и фондовых биржах для взаимного зачета требований по заключенным здесь сделкам, что значительно упрощает и ускоряет расчеты.

В США, Канаде, Великобритании, Франции, Италии широкое распространение получила система чековых расчетов. В ряде стран континентальной Европы (Австрии, Бельгии, Венгрии, Германии, Голландии, Франции, Италии, Швейцарии) преобладают жирорасчеты - разновидность безналичных расчетов вначале через специальные жиробанки, а затем через коммерческие банки и сберегательные кассы. Сущность этих расчетов состоит в перечислении средств по особым счетам на основе поручений - жироприказов, то есть письменных распоряжений о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет получателя.

Расчетные операции относятся к числу важнейших банковских операций. Они включают инкассовые, переводные и аккредитивные операции.

С развитием и совершенствованием автоматизации банковских операций с середины 70-х годов в развитых странах стала применяться система электронных платежей, используемых для кредитных и платежных операций и контроля за состоянием банковских счетов посредством передачи электронных сигналов, без участия бумажных носителей информации. Они способствуют ускорению денежного оборота, улучшению кредитно-банковского обслуживания клиентов, уменьшают издержки, связанные с выполнением платежных операций. Для своевременного перемещения средств от отправителя денежного перевода к получателю при оптовых платежных операциях используются телеграфные переводы.

В электронной системе денежных переводов в настоящее время действуют банковские автоматы, позволяющие клиенту банка самостоятельно подключаться к банковской ЭВМ и осуществлять наиболее распространенные операции: получение наличных денег со счета, внесение вклада, перевод средств по счетам и др. Некоторые банковские автоматы служат только для выдачи наличных денег.

7. Контрольно-кассовая машина (ККМ) - предназначена для регистрации приобретения товара и печати кассового чека

ККМ в России это инструмент контроля со стороны государства за налично-денежным оборотом , полнотой и своевременностью оприходования предприятиями наличной выручки . В остальном мире используется владельцами для упрощения учёта товаров и контроля продавцов. Современный кассовый аппарат имеет в своем составе дисплей , клавиатуру и печатающее устройство, которое печатает на специальной бумажной ленте.

Кассовый аппарат используется при расчётах за проданные товары и выполненные услуги. Основная задача кассового аппарата - фиксировать на бумаге (кассовом чеке) сделку купли-продажи. Кассовые аппараты бывают фискальные (применяются в странах где действует фискальное законодательство) и нефискальные. Фискальные кассовые аппараты отличаются от нефискальных наличием фискальной памяти - носителя информации, данные из которого нельзя удалить, а также другими особенностями конструкции, описанными местным фискальным законодательством. В фискальной памяти накапливаются данные об операциях, совершенных при помощи данного кассового аппарата.

В Российской Федерации правила использования кассовых аппаратов определяет закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и(или) расчетов с использованием платежных карт».

Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия: контрольно-кассовая техника, используемая при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт (далее - контрольно-кассовая техника), - контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные, программно-технические комплексы. В зависимости от сложности прибора различают контрольно-кассовые машины и фискальные регистраторы. ККМ - это автономный прибор, на котором оператор (продавец-кассир) набирает сумму покупки и „пробивает (печатает) чек. ФР - это прибор, которым управляет компьютер, входящий в состав автоматизированного места продавца-кассира»

1 Классификация ККМ

В настоящее время ККМ классифицируются только по конструкции .

Автономная ККМ - это кассовая машина, расширение функциональных возможностей которой может достигаться только за счет подключения дополнительных устройств ввода-вывода , управляемых ККМ по размещенным в ней программам . К автономным ККМ относятся и портативные ККМ, имеющие возможность работы без постоянного подключения к электросети .

Пассивная системная ККМ - это кассовая машина, имеющая возможность работать в компьютерно-кассовой системе, но не имеющая возможности управлять работой этой системы. Пассивная системная ККМ может использоваться как автономная ККМ.

Активная системная ККМ - это кассовая машина, имеющая возможность работать в компьютерно-кассовой системе, управляя при этом работой системы. К активной системной ККМ относится также POS-терминал - ККМ с фискальной памятью , обладающая возможностями персонального компьютера по вводу-выводу, хранению , обработке и отображению информации . Активная системная ККМ может использоваться как пассивная системная или автономная ККМ.

Фискальный регистратор - это ККМ, способная работать только в составе компьютерно-кассовой системы, получая данные через канал связи .

Контрольно-кассовая машина как ЭВМ

Контрольно-кассовые машины (ККТ, ККМ) относятся к категории электронно-вычислительных машин. Контрольно-кассовая машина согласно абз. 1 раздела I. «Общие положения» «Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчётов с населением» является «счётно-суммирующим, вычислительным и чекопечатающим устройством». В соответствии с ГОСТ 15971-90 «Системы обработки информации. Термины и определения»: Таб. 1 п. 7. «Вычислительная машина - это совокупность технических средств, создающая возможность проведения обработки информации и получения результата в необходимой форме». Поскольку ККМ служит для обработки информации (выполняет вычислительные функции) и получения результата в необходимой форме (регистрирует на бумажной ленте), она является вычислительной машиной. В соответствии с ГОСТ 15971-90 «Системы обработки информации. Термины и определения»: Таб.1 п.8. «Электронно-вычислительная машина - это вычислительная машина, основные функциональные устройства которой выполнены на электронных компонентах». В состав ККМ входят электронные компоненты - процессор, память данных, память программ, блок питания и так далее. Поскольку все основные функции ККМ осуществляются за счёт указанных электронных компонентов, входящих в ее состав, ККМ является электронно-вычислительной машиной, а следовательно подпадает под действие статей 272, 273, 274 УК РФ.

2 Нормативно-правовые акты о применении ККМ в Российской Федерации

Федеральный закон № 54-ФЗ от 22 мая 2003 года «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Закон «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (Принят Государственной Думой 25 марта 2009 года № 68783-5)

Постановление Правительства РФ № 470 от 23 июля 2007 г. Об утверждении положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями.

Приказ от 5 сентября 2007 г. № 351 об утверждении образца марки-пломбы контрольно-кассовой техники.

Письмо Управления ФНС России по г. Москве от 20 декабря 2005 г. № 22-08/94593. Порядок активизации, замены и хранения ЭКЛЗ.

Перечень моделей и версий моделей контрольно-кассовых машин, находящихся в Государственном реестре и (или) разрешённых в настоящее время к регистрации в налоговых органах.

по учебной практике
Профессиональный модуль ПМ.05 Выполнение работ по профессии 23369 Кассир

Специальность 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет» __________

Студента (ки) __ курса группы_ЭСЭ-172.0.2 заочной формы обучения

Фамилия __Созонова ____________________________________________

Имя, Отчество __Надежда Валентиновна __________________
Место прохождения практики: __МКОУ «Школа № 92» централизованная бухгалтерия _

Продолжительность и сроки практики__12.03.2018-17.03.2018 ____________________

Руководители практики:

от колледжа _______Свиридова Екатерина Иосифовна, преподаватель__

подпись фамилия, имя, отчество, должность

Отметка о защите отчета

Отчет защищен с оценкой ______________________________________________________

Руководитель практики от колледжа___________________________ / ______________ /

«___»____________ 20____г.
Ижевск 2018

1. Общие положения 4

1.1. Ознакомление с организацией кассы на предприятии. 5

1.2. Ознакомление с расчетом лимита денежной наличности в кассе на предприятии 6

1.3. ПРИЕМ, ВЫДАЧА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ И ОФОРМЛЕНИЕ 8

КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ 8

1.4. Ознакомление с проверкой наличия в первичных бухгалтерских документах обязательных реквизитов. 16

1.5. Ознакомление с проводками и группировкой первичных бухгалтерских документов по ряду признаков 16

1.6. Ознакомление с заполнением кассового отчета кассира 21

1.7. Изучение порядка оформления операций по наличным и безналичным операциям 22

1.8. Ознакомление с работой на контрольно-кассовой машине (ККМ) 23

1.9. Ознакомление с заполнением книги кассира-операциониста 24

1.10. Ознакомление с проведением ревизии денежной наличности и денежных документов в кассе организации (предприятия) 27

1.11. Ознакомление с документальным оформлением результатов инвентаризации денежных средств и денежных документов 29

Заключение 31

Приложения 32

СПРАВКА-ОТЧЕТ 57

КАССИРА-ОПЕРАЦИОНИСТА 57

Введение

Кассир - это финансовый специалист , который заведует денежной кассой в банке или компании и занимается приемом и выдачей денег и ценных бумаг, работает с пластиковыми банковскими картами и электронными деньгами. В современном обществе кассир не только выполняет функции приема-выдачи денег, но и часто совмещает свою должность с должностями бухгалтера, контролера или другого финансового специалиста. Кроме того, кассир часто общается с клиентами: в театре, банке, магазине и т.д. Поэтому от его работы зависит в немалой степени имидж всей организации. В настоящее время начинает приобретать широкое распространение системы электронных расчетов – это терминалы, расчеты через банки – онлайн, платежные интернет системы , но несмотря на это большая часть процессов денежного обмена до сих пор происходит именно благодаря работе кассира. Если мы обратимся на рынок вакансий в сети Интернет, то по данным портала «Яндекс Работа», на сегодняшний день в Ижевске требуется 116 кассиров. Обязанности кассира достаточно широки – он должен аккуратно работать с кассой, уметь обслужить и проконсультировать клиентов, вести необходимую документацию , уметь работать на контрольно-кассовой машине и т.д.