Документальное оформление услуги. Как осуществляется покупка товаров у ИП: необходимые документы

Как осуществляется покупка товаров у ИП, документы, которые при этом необходимо заполнить — такие вопросы интересуют многих бизнесменов. Индивидуальные предприниматели занимаются не только производством, но и реализацией товаров и продукции.

Это одна из статей дохода, которая формирует общую прибыль бизнесмена. Но за продажи необходимо отчитываться, внося счета, квитанции, чеки в специальную книгу доходов и расходов. Эту документацию имеют право проверять налоговые инспекторы, когда в конце фискального периода сдается декларация и другие виды бумаг.

Какие документы оформляются при покупке товаров у ИП

Когда осуществляется покупка у товаров у ип, документы обычно подразделяют на первичные и платежные.
Первичные документы должны подтверждать проведение хозяйственных операций. К их разновидностям стоит отнести виды деятельности:

• продажу товаров;
• приобретение товаров у различных поставщиков;
• предоставление услуг относительно продукции;
• выплату заработной платы работникам фирмы.

Документы при продаже товара ИП делятся на несколько видов, которые готовит либо поставщик, либо исполнитель. К таким документам относятся:

• договор;
• счет;
• накладная и счет-фактура;
• акт о выполнении услуг или работ.

Платежные документы обязаны подтвердить факт покупки, которую совершил тот или иной клиент.

Он может приобретать товары или услуги как по безналичному, так и наличному расчету. Платежные операции проводятся по следующим документам:

• поручение ();
• требование;
• кассовые и товарные чеки;
• бланки строгой отчетности.

Последние документы подходят для наличного расчета или через терминалы.

Вернуться к оглавлению

Какие документы необходимы для товарооборота между ИП

Чтобы узнать, какие документы выписывает ИП при продаже товара, стоит обратиться за консультацией к налоговому инспектору. Он объяснит, как оформлять, как вести учет и документацию. Это касается документов каждого вида: от договора до акта оказания услуг.

Виды документации, используемые при товарообороте с индивидуальными предпринимателями, могут быть следующие:

1. Во-первых, индивидуальный предприниматель может заключить с клиентом договор разовый (на несколько сделок) или постоянный. В нем должны быть указаны условия для сотрудничества: время и порядок расчета, выдача товара, формы работ и т.д.
2. Во-вторых, выписка счета, который не является обязательным, но его продолжают выписывать. В нем указываются реквизиты банка, где надо осуществлять оплату, а также список покупаемой продукции.
3. В-третьих, различные виды чеков, которые надо выдавать при оплате наличными. В том случае, когда расчет производится через банковский перевод, тогда после операции останется платеж.
4. В-четвертых, счет-фактура или накладная, которую надо выдать при получении товара.
5. В-пятых, акт о том, что выполнены некоторые виды работ или предоставлены услуги. Такой вид бумаг имеет итоговый характер, после выполнения определенного объема работ.

Граждане должны знать и то, какие документы предоставляет ИП покупателю при расчетах. Одним из основных видов бумаг является договор, где прописаны права и обязанности каждой из сторон операции. Он составляется в двух экземплярах, которые должны быть заверены печатями и подписями. Договор может быть и устным, и вступать в действие, как только выдается один из видов платежного документа.

Счет — своеобразное соглашение, которое имеет письменную или устную форму. В нем должны быть записаны цена на товар, услуги, реквизиты для оплаты.

Документы для товарооборота между ИП должны оформляться по установленным законодательством формам или по тем, которые разработали владельцы фирм.

Что указывать в платежных документах? Каждый предприниматель имеет право создать собственные бланки, чтобы отличаться от других ИП. Это касается как первичных, так и платежных бумаг. Главное, чтобы каждый вид поступления средств был зафиксирован в книге расходов и доходов. Например, счет может включать такие компоненты:

• условия, на которых будет осуществляться сделка;
• срок и порядок поставок и оплату за них;
• будет ли осуществляться самовывоз продукции;
• предусмотрена ли предоплата;
• будут ли уведомления о различных видах предоставляемых услуг.

Подобный счет способен заменить договор с различными контрагентами, с которыми можно подписать счет-договор.

Чеки делятся на два вида: кассовые и товарные. Первые выдаются в том случае, если была использована кассовая техника.

Она должна быть практически у всех, кто проводит оплату наличными деньгами. Но существует несколько исключений:

1. Во-первых, фирмы работают на ЕНВД или патентном налоге. В данном случае нужно выдать квитанцию или товарный чек.
2. Во-вторых, чеки заменяются бланками строгой отчетности.
3. В-третьих, если деятельность производится в местах, где нет кассовых аппаратов.

Товарные чеки — это документы, которые выписываются только в тогда, когда просит об этом покупатель. Форму обычно разрабатывают сами бизнесмены, указывая там реквизиты, название документа, дату, вид услуги, сумму, должность и подпись.

Подобные данные размещаются и на бланке строгой отчетности. К обязательным элементам относятся название фирмы, информация о владельце, его индивидуальный код и занимаемая должность.

Печатать бланки нужно либо в типографии, либо на сервисе для бланков строгой отчетности. Строгую форму имеют накладная, акт о предоставлении услуг и счет-фактура.

Несмотря на то, что выбор и заказ товара в интернет торговле происходит без личного контакта продавца и покупателя, это не означает, что можно совсем обойтись без бумажной документации. Бумагомаранием все же придется заниматься. Поэтому интернет-магазин обязан выдавать документы для покупателя.

Только вот какие? На этот вопрос нет 100% однозначного ответа, ведь все зависит от ситуации и практики работы магазина.

Во-первых, у покупателя на руках должны остаться документы, подтверждающие покупку, на случай негодности или поломки купленного товара. Во-вторых, на продавца возлагаются обязанности проинформировать покупателя о покупке и отчитаться перед контролирующими органами.

О чем говорит законодательство

Обратимся сначала к законодательству, поскольку именно оно дает понимание, какие и для чего нужны документы при продаже. Для регистрации торговли через интернет открывается код ОКВЭД 52.61.2 Розничная торговля, осуществляемая через телемагазины и компьютерные сети.

Правовые основы интернет-торговли регулируются нормами главы 30 ГК , а именно параграфом «Розничная купля-продажа». О документах упоминается в статье 493: «договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара».

Иное может предусматривать законодательство или сам договор, в том числе договор-оферта.

Таким образом, оплату товара может подтверждать кассовый или товарный чек. Кроме того, ГК отсылает нас (п.3 ст.492) к закону «О защите прав потребителей» от 07.02.1992г. №2300-1. Покупка через интернет относится к дистанционной торговле.

Регулирование виртуальной торговли также производится по Правилам продажи товаров дистанционным способом (утв. Постановлением правительства от 27.09.2007г. №612). Согласно п.20 Правил:

При оплате наличными договор считается заключенным с момента получения уведомления от покупателя, подтверждающего его намерение купить товар или при выдаче товарного или кассового чека;

Если оплата безналичная или в кредит (кроме расчетов по банковским картам), то передача товара подтверждается накладной или актом сдачи-приемки товара.

Кроме того, Правила возлагают на продавца доведение информации до покупателя в письменном виде в момент доставки товара (п.9 Правил, приводим только выдержки): название и свойства товара, цена, условия приобретения, гарантии, правила использования, срок службы (годности) и др. Поэтому документы для покупателя должны содержать эти сведения.

Кассовые документы для покупателя

Выдача документов покупателю также зависит от того, каким путем доставляется товар – курьером, с помощью сторонней организации или почтовой отправкой. Документы, которые оформляются при пересылке заказа почтой, мы рассмотрим в отдельной статье. Здесь же далее обсудим, какие документы подойдут, если у вас своя курьерская доставка или вы пользуетесь услугами сторонней организации для этих целей (обычно по агентскому договору).

Если покупатель при получении товара от курьера расплачивается наличными или пластиковой картой через терминал, то на основании закона №54-ФЗ выдача кассового чека является обязательной. Вопрос применения ККТ в интернет-магазине мы уже обсуждали. Кассовый чек выбивается от имени вашей организации (если курьер – ваш работник) или от имени организации, с которой у вас заключен агентский договор.

Обратите внимание: составлять приходный кассовой ордер (ПКО) на каждый кассовый чек и выдавать квитанцию от него покупателю физическому лицу не нужно. ПКО составите в конце рабочего дня на выручку от каждого курьера.

Товарный чек или накладная

На основании гражданского законодательства получается, что при выдаче кассового чека договор розничной купли-продажи уже заключен. Однако надо выполнить и требования, установленные для дистанционной торговли. А значит, не обойтись и без наличия иного документа.

Как вы назовете этот «иной документ», не имеет значения. Форму его вы можете разработать самостоятельно. Хорошо, если в ней будут присутствовать обязательные реквизиты, предусмотренные законом «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ. Отлично, если после передачи товара у вас на руках остается документ с подписью покупателя, подтверждающей получение товара.

Варианты:

1. Товарный чек. Часто употребляется в торговой практике. Минус - он составляется в одном экземпляре и остается на руках у покупателя.

2. Накладная ТОРГ-12. Тоже распространенный вариант, поскольку эта форма может быть напрямую распечатана из программ 1С. Составляется в 2 экземплярах и предусматривает подпись получателя на документе. Минус – в документе много лишних с точки зрения розницы полей, т.к. он предназначен для документооборота юридических лиц.

3. Простая расходная накладная. Является неким «гибридом» товарного чека и ТОРГ-12. В ней обычно указываются данные о продавце, ФИО получателя, название, количество и стоимость товара. Составляется в 2 экземплярах и содержит подпись покупателя, свидетельствующую о получении товара. Такой документ также можно распечатывать из 1С.

Вы можете составлять тот документ, который вам больше подходит.

Если у вас доставка товара оплачивается дополнительно, то ее можно указать отдельной строкой в накладной (товарном чеке).

Кроме того, рекомендуется составлять и выдавать покупателю отдельный информационный листок, где более подробно будут описаны гарантийные условия по товару, правила использования, описание товара и инструкция к нему, если они не идут в комплекте с товаром.

Если вы работаете на общей системе налогообложения, то, скорее всего вам необходимо составлять счета-фактуры. Покупателю-физическому лицу выдавать счет-фактуру не нужно.

Обратите внимание: при продаже товаров юридическим лицам составляется именно ТОРГ-12, выдается счет-фактура. На доставку составляется отдельный акт оказанных услуг, в накладную ее включать нельзя.

Если вам нужна консультация по бухгалтерскому учету и налогообложению в интернет-магазине, пишите мне на странице. Узнайте, чем еще я могу помочь вам в вашем интернет-бизнесе, загляните на страницу.

Первичные документы, которые будут предоставлены Вашей компании по итогам завершения оказания услуг или поставки товаров компанией ФК ГРУПП

Перечень первичных документов, сопровождающих ту или иную сделку, варьируется в зависимости от особенностей каждой конкретной сделки. Будь то сделка по оказанию транспортно-экспедиторских услуг или непосредственно поставки товаракомпания ФК Групп предоставит полный пакет документов, сопровождающих сделку!
Набор обязательных документов:
Договор поставки (купли/продажи) с клиентом. Если планируются постоянные отгрузки одному клиенту, можно составить один договор на несколько сделок, обговорив детали дальнейшего сотрудничества (порядок расчетов, отпуска товаров, выполнения работ и условия оказания услуг).
Клиенту выставляется счёт на оплату . При оплате товара по договору за безналичный расчет у клиента остается платежный документ , заверенный банком и подтверждающий оплату.
При отгрузке товара мы выдаем клиенту накладную и счет-фактуру .
При оказании услуги или выполнении работы по завершении мы выдаем клиенту акт оказания услуг / выполненных работ и счет-фактуру .

Виды первичных документов :
Договор регламентирует возникшие права и обязанности субъектов сделки. Желательно, чтобы каждая сделка сопровождалась письменным договором на поставку товара/подряда/возмездного оказания услуг и т п.
Однако, для ряда сделок письменная форма вообще не нужна, так, например, договор купли-продажи считается заключенным в надлежащем порядке уже с момента выдачи покупателю или заказчику кассового, товарного чека или другого документа, который подтверждает факт оплаты товара/услуги. Если Вы хотите обговорить какие-либо особенности продажи товаров, то вы вправе прописать их в письменной форме договора.
Договор обычно оформляется в 2-х экземплярах и содержит подписи и оттиски печатей каждой стороны.
Счет также считается своего рода соглашением, в котором поставщик фиксирует цену своего товара или услуги. Покупатель, в свою очередь, принимает условия, оплачивая указанную в счете сумму . Форма данного документа не подлежит строгому регламентированию, поэтому каждая организация вправе разработать собственную форму счета на оплату.

Помимо прочего, счет также может содержать дополнительную информацию об условиях сделки, такую, как сроки и порядок оплаты и поставки, самовывоза товара, уведомления о предоплате и т д.

Ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете» говорит о том, что подпись главбуха, руководителя организации или уполномоченного лица не являются обязательным элементом для данного документа. Печать также не требуется. Невзирая на это, лучше не пренебрегать печатью и подписью, во избежание дополнительных вопросов как со стороны контрагентов, так и со стороны государства.

Не стоит забывать, что счет не является документом, достаточным для предъявления поставщику требований по пунктам договора поставки, скорее, он является документом, в котором фиксируется устраивающая стороны цена товара или услуги. Однако, за покупателем сохраняется право потребовать вернуть перечисленные деньги, в случае необоснованного обогащения поставщика.

Платежные документы подтверждают факт оплаты товаров или услуг. Платежным документом может быть платежное поручение, платежное требование, кассовый и товарный чек, БСО (бланк строгой отчетности). Платежное поручение клиент получает в банке, производя оплату безналичным платежом.

Товарная накладная (N ТОРГ-12) применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Как и договор, накладная оформляется в двух экземплярах. Первый остается у поставщика и позволяет зафиксировать отпуск товаров на сторону, второй же передается покупателю и позволяет оприходовать полученные товарно-материальные ценности. Данные, зафиксированные в накладной не должны расходиться с данными, указанными в счет-фактуре.

Уполномоченные лица, дающие разрешение на отпуск товаров, должны подписывать товарную накладную лично. Подписи должны быть заверены печатью организации. Должностные лица, принимающие товар, расписываются в товарной накладной, ставят печать или указывают реквизиты документа, уполномочивающего их на прием товара. Возможность применения факсимильной подписи, при необходимости, должна быть заранее прописана в договоре на поставку.

Акт о сдаче -приемке выполненных работ (оказания услуг) — двусторонний документ, подтверждающий факт, стоимость, а также сроки выполнения работ (оказания услуг). Акт необходим для подтверждения соответствия выполненных работ условиям договора.

Счет-фактура — в отличие от счета, форма этого документа подлежит строгому регламентированию. Счет-фактура содержит информацию о сумме денежных средств, и фактурную часть (информацию бухгалтерского учета). Документ крайне важен, так как является основанием для акцептования предъявленных сумм НДС (налога на добавленную стоимость) к вычету. Все организации и предприятия, являющиеся плательщиками НДС обязаны выписывать счета-фактуры. Документ оформляется в двух экземплярах и подписывается поставщиком товара или услуги. Один экземпляр передается покупателю, другой остается у продавца. Счет-фактура должна быть выписана не позднее, чем через 5 дней после отгрузки товара (выполнения работ или оказания услуг).

Состав документов, которые нужно выставить покупателю, различается в зависимости от того, продает ли организация товар в розницу или оптом.

Какая торговля считается розничной

Розничная торговля осуществляется на основе договора розничной купли-продажи. Покупателем по договору розничной купли-продажи может выступать как организация (через своего представителя) или предприниматель, так и гражданин (п. 3 ст. 492 ГК РФ).

Ситуация: в каких случаях продажа товаров другой организации (предпринимателю) может считаться розничной торговлей

Продажа товаров признается розничной торговлей при условии, что приобретенный товар покупатель будет использовать не в предпринимательских, а в личных целях (п. 1 ст. 492 ГК РФ). Однако законодательство не обязывает продавца контролировать последующее использование покупателем приобретенных товаров (письмо ФНС России от 18 января 2006 г. № ГИ-6-22/31). Из этого следует, что категория покупателя не влияет на признание сделки розничной. Приобрести товар в розницу может и организация (через представителя), например для обеспечения своей деятельности (оргтехника, офисная мебель, транспортные средства и т. д.). Чтобы продажа товара в этом случае считалась розничной, необходимо соблюсти такие условия:

• организация-продавец занимается розничной торговлей;
• реализуемый товар может быть использован в личных целях (т. е. это не торговое, кассовое оборудование);
• представитель организации-покупателя не требует выписать счет-фактуру, накладную;
• организация-продавец выдает покупателю документ об оплате.

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 9 февраля 2007 г. № 03-11-05/28, от 20 декабря 2006 г. № 03-11-04/3/544 и от 28 декабря 2005 г. № 03-11-02/86. Позицию финансового ведомства поддерживает суд (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22 октября 1997 г. № 18).

Ситуация: в каких случаях договор розничной купли-продажи нужно заключить в письменной форме

Сделки организаций между собой, с предпринимателями и гражданами должны заключаться в письменной форме (п. 1 ст. 161 ГК РФ). Однако если сделка исполняется при самом ее совершении, то письменного договора не требуется (п. 2 ст. 159 ГК РФ). Следовательно, продажа товара может не оформляться договором.

Договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи покупателю кассового, товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату (например, бланка строгой отчетности) (ст. 493 ГК РФ). Эти документы подтверждают заключение договора розничной купли-продажи. То есть, как правило, розничная сделка исполняется при самом ее совершении, поэтому ее можно заключить устно. Однако если моменты передачи товара и его оплаты не совпадают (например, предоставлена отсрочка платежа), тогда необходимо заключить письменный договор.

В некоторых случаях договор розничной купли-продажи должен быть заключен в письменной форме вне зависимости от прочих условий:
– при продаже товаров по образцам или дистанционным способом (ст. 497 ГК РФ);
– при продаже гражданам многотомного периодического издания, выходящего в свет отдельными томами (п. 128 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55).

Торговля за наличный расчет

При продаже товаров в розницу за наличный расчет (или с использованием платежных карт) оформите и выдайте покупателю кассовый чек. Таковы требования статьи 493 Гражданского кодекса РФ и пункта 1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

При ведении отдельных видов деятельности при торговле товарами кассовый чек можно не выдавать. К таким видам деятельности, в частности, относится:

• обеспечение питанием учащихся и сотрудников в учебных заведениях;
• торговля на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах;
• торговля в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;
• продажа в пассажирских вагонах поездов чайной продукции.

Полный перечень видов деятельности, при которых кассовый чек можно не выдавать, установлен в пункте 3 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Кроме того, применять ККТ не обязательно при ведении деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 2.1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Внимание: за неприменение в установленных законодательством случаях ККТ предусмотрена административная ответственность (ст. 14.5 КоАП РФ).

Меры ответственности – предупреждение или штраф. Размер штрафа составляет:

• для организации – от 30 000 до 40 000 руб.;
• для должностного лица организации (например, руководителя, кассира-операциониста (продавца)) – от 3000 до 4000 руб.

Документальное оформление

Подтверждением заключения договора розничной купли-продажи, кроме кассового чека, может служить товарный чек (ст. 493 ГК РФ). В большинстве случаев выписывать товарный чек необязательно, но возможно (например, по требованию покупателя).

Товарный чек должен быть оформлен обязательно при продаже следующих товаров населению:

• при разносной торговле, за исключением продовольственных товаров (п. 20 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
• текстильных, швейных, трикотажных, меховых изделий (п. 46 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
• технически сложных товаров бытового назначения, например бытовой радиоэлектронной аппаратуры, средств связи, фото- и киноаппаратуры, музыкальной аппаратуры, электробытовых приборов и т. п. (п. 47 и 51 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
• автомобилей, мототехники, прицепов, номерных агрегатов (п. 60 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
• драгоценных металлов и драгоценных камней (п. 69 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
• животных и растений (п. 80 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
• оружия и патронов (п. 101 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
• строительных материалов и изделий (п. 111 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
• мебели (п. 117 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55).

Внимание: за невыдачу товарного чека при продаже товаров, отпуск которых обязательно оформляется этим документом, предусмотрена административная ответственность (ст. 14.15 КоАП РФ).

При проведении проверки сотрудники Роспотребнадзора могут вынести предупреждение или выписать штраф. Размер штрафа составляет:

• для организации – от 10 000 до 30 000 руб.;
• для должностных лиц (например, руководителя организации, кассира-операциониста (продавца)) – от 1000 до 3000 руб.

Такие правила установлены статьями 14.15 и 23.49 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Унифицированная форма товарного чека не утверждена. Следовательно, его можно составить в произвольной форме. Как любой первичный документ, товарный чек должен содержать реквизиты, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-11-11/144, от 11 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/28.

Ситуация: можно ли вместо товарного чека выдать покупателю товарную накладную по форме № ТОРГ-12. Организация продает товары в розницу

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.

При продаже отдельных видов товаров товарный чек должен выписываться обязательно.

Унифицированной формы товарного чека нет. Следовательно, его можно составить в произвольной форме. При этом товарный чек должен содержать все необходимые реквизиты первичной документации, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-11-11/144, от 11 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/28. Товарный чек подтверждает количество и стоимость отпущенных товаров и может служить как документом, подтверждающим заключение договора (при безналичной форме расчетов), так и расшифровкой наименований товаров в кассовом чеке (при наличной форме расчетов).

Вместе с тем, товарная накладная отвечает условиям применения товарного чека. Этот документ также подтверждает продажу: в нем расшифровывается наименование, количество и цена проданных товаров. Следовательно, в отсутствие унифицированной формы товарного чека организация вправе использовать товарную накладную формы № ТОРГ-12 (которая имеет все необходимые реквизиты первичной документации). Это следует из пункта 2 статьи 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

Товарная накладная предусмотрена, чтобы оформлять продажи другим организациям (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132). Однако выставление покупателю товарной накладной не свидетельствует об оптовом характере реализации товара (письмо Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-11-11/144). Такой вывод подтверждает и арбитражная практика (см., например, определение ВАС РФ от 2 ноября 2009 г. № ВАС-13465/09, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 10 ноября 2009 г. № А33-2713/2009, от 25 июня 2009 г. № А19-12740/08, Поволжского округа от 9 июля 2009 г. № А72-7445/2008). В то же время опасность переквалификации сделки возникает, только если розница облагается ЕНВД. Именно в этом случае во избежание разногласий с налоговыми инспекторами в классификации сделки при розничной торговле лучше выдать покупателю товарный чек, а не товарную накладную. Такой вывод позволяют сделать письма Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-11-11/144, от 16 января 2006 г. № 03-11-05/9. Подробнее об этом см. Какие требования к документальному оформлению договора розничной купли-продажи нужно учесть при уплате ЕНВД с розничной торговли.

Кроме того, требование о составлении товарного чека является одним из требований продажи отдельных видов товаров. Следовательно, если организация не выдала товарный чек, она нарушила правила торговли и права потребителя. К такому выводу, в частности, пришел ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 28 мая 2007 г. № А66-1476/2006.

За несоблюдение таких требований предусмотрена административная ответственность.

Ситуация: какие документы нужно оформить при продаже товаров населению за безналичный расчет. Например, гражданин оплачивает покупку платежным поручением

При продаже товаров в розницу за безналичный расчет кассовый чек не выдается, однако подтвердить факт передачи товара необходимо. В таких случаях может быть выдан товарный чек (ст. 493 ГК РФ).

Плательщики НДС также должны выставить счет-фактуру, несмотря на то что покупатель-гражданин плательщиком НДС не является и вычетом по этому налогу не пользуется. Это следует из буквального толкования положений пункта 7 статьи 168 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 25 мая 2011 г. № 03-07-09/14 и от 1 марта 2005 г. № 03-04-11/43. Счета-фактуры по таким операциям нужно оформить в одном экземпляре в обычном порядке. При этом сумму НДС отдельной строкой можно не выделять (п. 6 ст. 168 НК РФ).

Вместе с тем, выставление счета-фактуры – это одно из условий признания продажи товара оптовой торговлей, а не розничной. То есть продавец оказывается в ситуации, когда за невыставление счета-фактуры его могут привлечь к ответственности по статье 120 Налогового кодекса РФ. А выставление счета-фактуры влечет за собой опасность переквалификации сделки. В данной противоречивой ситуации необходимо оценить документальное оформление операции в целом. Если организация в счете-фактуре указывает Ф.И.О. гражданина (а не наименование организации-покупателя или индивидуального предпринимателя), а также выписывает товарный чек (а не товарную накладную по форме № ТОРГ-12 или товарно-транспортную накладную), такая сделка не может быть признана оптовой. Такой вывод следует из письма Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-11-11/144.

ИНН покупателя является обязательным реквизитом счета-фактуры (подп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ). Но в случае, когда покупателем является гражданин, ИНН может быть не известен. Правильно оформленный счет-фактура является документом, на основании которого покупатель (индивидуальный предприниматель или организация) впоследствии сможет получить вычет. Гражданин не является плательщиком НДС, следовательно, счет-фактура ему не нужен и может быть составлен без некоторых реквизитов. Это не будет грубым нарушением. В этом случае в незаполненные графы поставьте прочерки. Такое правило подтверждается письмами Минфина России от 1 марта 2005 г. № 03-04-11/43 и от 5 июля 2007 г. № 03-07-11/212.

Ситуация: какая ответственность предусмотрена за рекламу и установление ценников в валюте и условных единицах

Цена товара на ценниках должна быть указана в рублях. Такой вывод следует из пункта 2 статьи 10 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1.

За указание цены на ценниках в иностранной валюте или условных единицах предусмотрена административная ответственность в виде предупреждения или штрафа. Размер штрафа составляет:

• для организации – от 5000 до 10 000 руб.;
• для должностного лица (например, руководителя организации) – от 500 до 1000 руб.

В рекламе товаров цены также должны быть указаны в рублях. При необходимости можно дополнительно указать цену в иностранной валюте или условных единицах. Такие правила установлены в пункте 7.1 статьи 5 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ. Однако, если в рекламе цены в рублях не будет, руководитель организации и сама организация могут быть оштрафованы ФАС России. Размер штрафа составит:

• для организации – от 40 000 до 500 000 руб.;
• для должностного лица (например, руководителя организации) – от 4000 до 20 000 руб.

Покупатель самостоятельно выбирает товар в интернет-магазине и оформляет заказ. Личного общения компании и клиента не происходит. При этом продавец все равно должен предоставить покупателю документы. Разберемся, какие бумаги должны оформляться при интернет-торговле.

Однозначных рекомендаций на все случаи жизни не существует. Набор документов будет зависеть от особенностей деятельности продавца. С одной стороны, продавец должен оформить покупателю документы, чтобы в случае проблем с купленным товаром клиент мог подтвердить факт приобретения вещей. С другой стороны, интернет-магазин должен обеспечить покупателя информацией о совершенной покупке и собрать данные для предоставления в контролирующие органы.

Дистанционная торговля (к которой относится и деятельности интернет-магазинов), регулируется Правилами продажи товаров дистанционном способом (оно утверждено Постановлением правительства №612 от 27.09.2007). В соответствии с 20 пунктом этих Правил:

Моментом заключения договора купли-продажи при наличных расчетах считается получение подтверждения от покупателя его намерения приобрести товар или выдача клиенту кассового или товарного чека,

При продаже интернет-магазином товаров по безналичному расчету или в кредит (оплата банковскими картами такой не является), продавец должен выписать покупателю товарную накладную или акт приема-передачи товаров. Так как получение оплаты через Cash24 приравнивается к безналичным расчетам, при продаже товара продавец должен оформить накладную или акт на товар.

Информирование покупателей

В соответствии с п. 9 Правил продавец обязан в письменном виде сообщить покупателю наименование и характеристики товара, его стоимость, условия покупки, гарантийный срок, правила эксплуатации, срок годности и пр. Документ с этой информацией необходимо передать клиенту в момент доставки заказа. Это можно сделать следующими способами:

Вложить в посылку с товаром памятку,

Разместить всю необходимую информацию на накладной, акте или чеке,

Отправить данные на электронную почту покупателя или написать клиенту смс.

Вы можете использовать сразу несколько способов. Например, отправьте покупателю смс и положите памятку. Памятка может быть напечатана на оборотной стороне первичного документа или на отдельном листе бумаги. Она должна содержать следующие сведения:

Адрес продавца. На этот адрес покупатель может вернуть приобретенный товар лично или отправить его посылкой,

Часы работы интернет-магазина,

Срок, в течение которого покупатель имеет право вернуть товар, но не менее 7 дней,

Порядок и срок возврата клиентам денег,

Прочие сведения, предусмотренные пунктом 9 Правил.

Товарная накладная

Форму накладной продавец может разработать самостоятельно. Чтобы она признавалась первичным документам, в ней должны присутствовать обязательные реквизиты, предусмотренные ст. 9 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Например, вы можете использовать расходную накладную, где будут указаны сведения об интернет-магазине, данные получателя, количество и цена товара. Этот документ можно создать в 1С.

Некоторые интернет-магазины берут дополнительную плату за доставку. Укажите ее в отдельной строке оформляемого покупателю документа.